법무법인 화평

01. 위자료 수령자의 과세 문제
(1) 소득세 여부 (X)
이혼에 따른 정신적 손해배상으로 받는 위자료는 소득세법상 기타소득 등 어느 원천에도 속하지 않으므로 수령자의 과세소득이 되지 않습니다.

(2) 증여세 여부 (X)
위자료를 수령하는 자는 이혼에 따른 정신적 손해를 배상받는 것이므로 무상으로 재산을 취득하는 것이 아입니다. 따라서 증여세 부과가 되지 않습니다. 다만, 조세포탈의 혐의가 있는 경우 이를테면 위장이혼한 경우에는 재산이전에 대해 증여세를 부과할 여지가 있습니다.

(3) 취득세 등 (o)
위자료로 부동산 소유권을 이전받은 경우 지방세법상의 취득세,등록세,지방교육세 등을 납부 하여야 합니다.

02. 위자료 지급자의 과세문제
부부가 이혼을 하면서 위자료를 지급하는 방법으로 부동산의 소유권을 이전하는 경우 그 부동산을 양도한 대가로 위자료 및 양육비지급의무의 소멸이라는 경제적이익을 얻은 것이므로 소득세법상 "유상양도"에 해당하여 양도소득이 발생하였다면 양도소득세를 납부하게 됩니다.

03. 재산분할 받는 자의 과세문제
(1) 소득세 여부 (X)
이혼시의 재산분할제도는 혼인 중 쌍방의 협력으로 형성된 공동재산의 청산 이라는 성격에, 재산을 분할취득하는 자는 자기의 지분을 단독소유형태로 변경하는 것 뿐이므로 소득세를 부과할 수 없습니다.

(2)증여세 여부 (X)
앞서 말한 바와 같이 재산분할청구권의 본질적인 요소가 자신의 몫을 찾아가는 청산의 의미 이므로, 상속세의 공제한도를 초과한 부분에 대해서도 증여세가 부과되지 않습니다.

(3)취득세 여부 (O)
재산분할이 부부부가 혼인중에 취득한 실질적인 공동재산을 청산분배하는 것이기는 하지만 부동산을 소유권 이전의 형식으로 부부 일방으로부터 상대방으로 이전하는 경우에는 지방세법상 취득세 해당하여 취득세 납부 의무가 있습니다.

04. 재산분할 해주는자의 과세 문제
(1) 양도소득세 여부
부부 각자의 소유명의로 되어 있던 각 부동산을 상대방에게 이전 하였다고 하여도 유상양도에 해당한다고 볼수 없고, 또한 재산분할이 이루어짐으로써 재산분할의무가 소멸하는 경제적 이익이 발생한다고 하여도, 이러한 경제적 이익은 분할재산의 양도와 대가적 관계에 있는 자산이라고 할 수 없으므로 유상양도에 포함되지 않으므로 양도소득세 과세 대상이 되지 않습니다.

05. 표로 보는 위자료와 재산분할에 따른 세금